Invitaciones fiscales vs Solicitud de información para planear actos de fiscalización fiera de la visita domiciliaria (auditoria de escritorio o directa)

 En días pasados han llegado a nuestro poder invitaciones de diversas autoridades donde se solicita información; realizando un análisis de las leyes fiscales concluimos que no se encuentra dicha figura, a excepción de la reglamentación del IMSS.

 Para formalizar un criterio en la firma en donde trabajamos nos dimos a la tarea de realizar el siguiente estudio, detectando que únicamente se contempla en el Reglamento de la ley del seguro social, en materia de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización (RACERF)ç

   Al no estar contempladas las invitaciones y exhortos dentro de la legislación fiscal, sugiero que no se presenten dicha información requerida por la autoridad, esto con el fin de esperar a que la autoridad emita algún acto legal de revisión.

   Cabe mencionar que dichos actos no pueden ser recurridos mediante ningún medio de defensa , dejando en estado de indefensión al contribuyente al violar sus garantías de seguridad jurídica (Recordemos que el art 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos prescribe que “nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento”) ya que la resolución de las invitaciones, considera dichos actos, como unilaterales esto por parte del contribuyente ya que el por su propio derecho solicita la corrección fiscal.

Una vez dada la anterior explicación, la firma recomienda que los particulares que reciban una “invitación” donde se les requiera su presencia o se les solicite la exhibición de información o documentación ante las oficinas del SAT, IMSS, INFONAVIT, o de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado a fin de verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, deberán hacer caso omiso a su contenido sin temor a cualquier tipo de sanción, pues, se insiste, no existe alguna norma jurídica que les imponga la obligación de acatarla, de manera que no será necesario iniciar ningún procedimiento dedefensa en su contra.

Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de Puebla

impuestos federales

Los estados que hubieran celebrado convenios de coordinación fiscal con la federación podrán revisar impuestos federales, siempre y cuando funden su actuación en le art. 13, 14 y 15 del la Ley de Coordinación Fiscal

Si la autoridad estatal fundamenta sus actos, estará sujeta a la reglamentación federa,respecto a los impuestos que revise.

impuestos estatales

La autoridad fiscal podrá solicitar informes fundamentando su actuación en el art. 46-A del Código fiscal del Estado de Puebla

SHCP

La secretaria de hacienda a través del SAT puede solicitar información para planear sus actos de fiscalización siempre y cuando se sujete a los art. 42 y 42-A del Código Fiscal de la Federación , sin que se entienda que ha iniciado sus facultades de comprobación; Si la autoridad solicita informes, se tendrá que contestar en los plazos que señale la propia autoridad, sino se estará sujeto a una sanción administrativa

IMSS

Dentro de las facultades que tiene la autoridad o el instituto no se contempla el requerir información para planear actos de fiscalización; Sin embargo en RACERF contempla en su capítulo séptimo la corrección fiscal, en términos del art, 179 del RACERF, establece que la autoridad deberá contestar el oficio de autocorreccion en el termino de 15 días hábiles, sin la contestación es por una invitación el patrón deberá regularizar los dos últimos ejercicio fiscales el procedimiento al que se sujetara dicha autocorreccion se encuentra previsto en el art. 180 del RACERF, el cual establece el procedimiento para el computo de los plazos

INFONAVIT

Dentro de la ley del INFONAVIT en su art 30, que establece las atribuciones del instituto en las cuales no se contempla la solicitud de información fuera de una visita domiciliaria.

 invitaciones fiscales.pdf

Imagen: gutierrez-cundinamarca.gov.co