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GLOSARIO FISCAL.

Base de cotización mensual: 

Resulta de dividir el importe de mano de obra diario entre los días que tiene cada mes del año calendario mientras duró la construcción, así por ejemplo si la obra duró 59 días y se comenzó a construir el 1 de febrero y se concluyo el 31 de marzo del año X, se le asignarán 28 días a febrero del importe de mano de obra y 31 días a marzo, para que la empresa cotice 28 días en febrero y 31 días en marzo.

Cambio de domicilio en visita domiciliaria:

Art. 50 CFF Referente a la revisión de gabinete y demás visitas cuando la autoridad conozcan hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales notificará al contribuyente dentro de un plazo máximo de seis meses contado a partir de la fecha en la que se levante el acta final de visita. 

RCFF 20 Se considera que hay cambio de domicilio fiscal en los términos de la fracción II del art. 14 de este reglamento.

Art 27 último párrafo CFF Cuando le hubiesen presentado al contribuyente facultades de comprobación y no se le haya notificado la resolución a que se refiere el artículo 50 de este código en cuyo caso deberá presentar el aviso previo a dicho cambio con 5 días de anticipación.

Art 10 CFF ¿Qué se considera domicilio fiscal?

Art 44 II CFF: Si el contribuyente después de haber recibido el citatorio presenta cambio de domicilio, la visita puede llevarse en el nuevo domicilio y el anterior, cuando el visitado conserve el local de este, sin que exista nueva orden o ampliación de ésta.

Cédula de determinación de cuotas IMSS:

Es el formato que se puede determinar mediante el SUA o que notifica mensualmente el Instituto Mexicano del Seguro Social que contiene cuatro ramos de seguro.

Contrato de obra a precio alzado:

Regulado por los artículos 2616 al 2645 del Código Civil Federal (CCF). Utilizado este contrato para deslindar al patrón ante el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando se contrata la obra de construcción, de conformidad con el artículo 5 del Reglamento de la Ley del Seguro Social fracción uno.

Artículo 2616 del CCF: El contrato de obras a precio alzado, cuando el empresario dirige la obra y pone los materiales, se sujetará a las reglas siguientes.

Aspectos a observar 2624 CCF: Cuando al encargarse una obra no se ha fijado precio, se tendrá por tal, si los contratantes no estuviesen de acuerdo después, el que designen los aranceles, o a falta de ellos el que tasen peritos.

Contratos civiles Miguel Ángel Zamora y Valencia, define Contrato de obra a precio Alzado,

"Aquél por virtud del cual una persona llamado empresario se obliga a realizar una obra con materiales propios y tomando a su cargo la dirección y el riesgo de la misma para la otra parte llamado dueño quien se obligará a pagarle una remuneración".

Clasificación:

Contrato puro. Administración obra + materiales + personal.

Ajuste cerrado. Precio de manera fija.

Destajo y por unidades. Unidades de obra concluidas.

Código Civil Federal CCF

Código Fiscal de la Federación CFF

Costos de mano de obra: 

El instituto anualmente publicará los parámetros por costo de mano de obra por metro cuadrado de construcción que considere para estimar la mano de obra utilizada en cualquier construcción privada, y modificará esta tabla anualmente cuando cambien los Salarios Mínimos Generales.

Te proporcionamos un diagrama donde se explica el proceso para la contestación de oficios.
 contestacion_oficios.pdf

Contribuyente:

Se debe recordar que el ámbito de competencia de las autoridades es Federal, Estatal y Municipal, así es como debemos comenzar cuando queremos iniciar algún tipo de actividad económica que implique algún tipo de inscripción en los 3 ámbitos de gobierno.  Por lo que mi recomendación es la siguiente:

  
    1. Se deben inscribir primero en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ahora denominada SAT, donde mediante un formato amigable se determinará la actividad a realizar y el tipo de contribuciones a las que están obligados a cumplir, para este trámite necesitan:

           1.1 Comprobante de domicilio.

          1.2 Identificación oficial con fotografía. No olvides llevar estos documentos en original y fotocopia legible.

     2. Si se va a tener trabajadores se deberá hacer también una inscripción en el Instituto Mexicano del Seguro Social, donde se tendrá que llevar la inscripción en el SAT, llevar comprobante de domicilio e identificación con fotografía adicionalmente se llenará un formato para determinar el riesgo de trabajo.

    3. Una vez inscrito en el SAT, si el Estado tiene un impuesto a su cargo, se deberá también inscribir (REPECOS, INTERMEDIOS, REMUNERACIONES AL TRABAJO)4. Si se opera algún negocio u oficina al público en general, se deberá sacar una licencia de funcionamiento donde solicitarán los documentos que haya proporcionado el SAT en el punto 1.Como podrán ver, no hay mejor comienzo que acudir al SAT.  

Copias fotostáticas:

Cuando se realice algún trámite y se tengan que aportar copias se debe tener en cuenta lo siguiente:   

1. Si se aporta escritura constitutiva de alguna persona moral deben de revisar que las copias fotostáticas que se saquen, estén exactamente con el documento original, ya que muchas veces acudimos a las dependencias y por descuido no tiene el último renglón, las copias o las firmas no salen completas.

2. Cuidar el orden de las copias que se sacaron para no revolver folios.

3. Marcar con lápiz donde estén los poderes del representante legal o de la persona que esté facultada para ello para que facilite la búsqueda del funcionario público.

Citatorio: 
Cuando algún notificador de  Secretaria de Hacienda y Crédito Público acuda al domicilio del contribuyente con el fin de notificar algún requerimiento, multa o resolución, en caso de  no encontrar al contribuyente, dicho notificador está obligado a dejar un citatorio para que entienda la diligencia al otro día  ( no es recomendable que el contribuyente atienda la diligencia, puede atenderlo un asesor o su contador), si no se encuentran ninguna persona de las que mencione, el notificador entenderá la diligencia con quien se encuentre dentro del domicilio fiscal en ese momento, y es importante recalcar que el citatorio será para el  día  y hora hábil siguiente. (Entre 7:30 horas y hasta las 18:00 horas, de Lunes a Viernes.)

Cabe destacar que: No precede citatorio cuando la Secretaria de Hacienda y Crédito Público realice una verificación de domicilio,   verifique la expedición de comprobantes fiscales y  la presentación de solicitudes o avisos en materia  RFC (alta, suspensión de actividades, apertura o cierre de establecimiento, etc.), así como para solicitar la exhibición de los comprobantes que amparen la legal propiedad o posesión de las mercancías, y verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente.  

Deducciones estrictamente indispensables:

Renta. La procedencia de las deducciones en el impuesto relativo no está condicionada al hecho que las erogaciones respectivas se vinculen necesariamente con la actividad preponderante del contribuyente.

Determinación presuntiva:

Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. 

El artículo 55 del Código Fiscal de la Federación señala, que las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones cuando los contribuyentes se opongan a una revisión, falte contabilidad o documentación, tengan irregularidades en su contabilidad, no tengan en operación las máquinas fiscales o se adviertan otras irregularidades en la contabilidad. 

El procedimiento de la determinación de la estimación presuntiva lo prevé el artículo 56 del citado ordenamiento, y las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos o actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate indistintamente con cualquier procedimiento que prevé el artículo. 

De acuerdo al artículo 51 del Código en comento, las autoridades fiscales al ejercer las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 48 del Código, conozcan hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales determinarán las contribuciones o aprovechamientos omitidos mediante resolución. 

Las autoridades fiscales para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, estarán a lo establecido en el artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente el coeficiente del 20% o el que corresponda tratándose de alguna actividad que indica el referido artículo. 

También no hay que perder de vista lo que establece el artículo 59 fracción III del Código Fiscal de la Federación, referente a la comprobación de los ingresos, o del valor de los actos o actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán salvo prueba en contrario que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones.   

Devoluciones: 
Es importante tomar en cuenta que cuando  se solicite la devolución de Saldo a favor  de   Impuesto Sobre la renta, además de  marcar el recuadro respectivo en las formas oficiales 13 o 13-A o formato electrónico, según corresponda,  las personas físicas, que soliciten un saldo a favor igual o superior a $25,000.00, deberán de contar con su firma electrónica Avanzada y  presentar su declaración utilizándola, si no lo hacen así, podrán solicitar la devolución del saldo a favor manifestado en la declaración anual, a través de la forma oficial 32 ante la Administración Local de Atención al contribuyente que le corresponda a su domicilio fiscal, acompañando el certificado de su firma electrónica.

Si solicitan la devolución  mediante depósito en cuenta bancaria no olviden manifestar los datos del banco, número de cuenta para transferencias electrónicas a 18 dígitos “CLABE”, para que la autoridad deposite dentro de esa cuenta la devolución,  en este procedimiento la autoridad le puede solicitar datos, documentos e informes para verificar  la procedencia de dicha devolución y para lo cual otorgan el plazo de 20 días para solventar dicha solicitud.  

Devolución de IVA:

Los trámites de devolución se sujetan a lo establecido en el artículo22 CFF en materia de procedimiento, por lo que hay que tener presente el artículo.

Al ser una ley procedimental cabe hacer mención que se debe usar la que este en vigor el año en que se solicite la devolución. Las devoluciones como los créditos fiscales prescriben en un periodo de cinco años contados a partir de la fecha en que fueron exigibles.

Contra la negativa de la autoridad de la devolución procedería el recurso de revocación (art 116 CFF al 128 CFF).

Pero conviene que antes de acudir al recurso o a la demanda de nulidad confirmen si es el momento procedimental correcto para interponerlo, porque si el recurso es desechado por improcedente argumentando la autoridad que no era un acto definitivo sino algún requerimiento de información que sólo interrumpe el tiempo de devolución, al no complementarlo tengan por desechada la promoción y por lo tanto se deberá comenzar con el procedimiento.

El Código Fiscal establece que los contribuyentes podrán requerir a las autoridades fiscales la devolución de las cantidades que hubieran pagado indebidamente, en el caso de que estas sean calculadas en un determinado ejercicio fiscal, únicamente podrán solicitar la devolución del saldo a favor cuando se haya presentando la declaración del ejercicio .

La misma ley otorga un plazo para la devolución, que se explica a continuación:

Domicilio Fiscal falso o inexacto: 

Art. 29 y 33 del CCF

Art. 10 CCF

Art. 26 III CFF

Factores para obra pública: 

El Instituto dentro de la publicación anual de costos de mano de obra por metro cuadrado también publica estos factores.

Fuentes formales del Derecho Fiscal:

Las Fuentes Formales del Derecho Fiscal son:

1. LA CONSTITUCIÓN: fuente primigenia del derecho tributario, es la encargada de proporcionar los lineamientos fundamentales a los que deberá ajustarse el contenido de la legislación

2. TRATADOS INTERNACIONALES: son considerados domo convenios o acuerdos entre Estados internacionales, que crean normas jurídicas de observancia general. Conforme a lo establecido en el artículo 133 constitucional, los tratados internacionales celebrados por el presidente, que estén de acuerdo con la constitución y que hayan sido aprobados por el senado, son la ley suprema de la nación.

3. LA LEY: fuente formal por excelencia, definiéndola, como aquella que emana del Poder Legislativo y promulgada por el Ejecutivo, que crea situaciones generales, y abstractas.

4. REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS: Fraga lo define como una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e impersonal que expide el poder ejecutivo en usos de una facultad propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo.

5. DECRETO LEY: es un conjunto de disposiciones jurídicas dictadas por el poder ejecutivo, en uso de sus facultades extraordinarias que le otorga la constitución, para hacer frente de manera rápida para una situación de emergencia.

6. DECRETO DELEGADO: es un conjunto de disposiciones jurídicas dictadas por el poder ejecutivo, en uso de sus facultades directas y personales que le otorga la constitución, cuya finalidad estriba en la pronta solución de cuestiones fundamentalmente económicas del país.

7. JURISPRUDENCIA: interpretación que realizan cinco resoluciones en un mismos sentido y sin ninguna en contrario

8. CIRCULARES ADMINISTRATIVA: son actos administrativos, o bien disposiciones normativas expedidas por los superiores jerárquicos de la esfera administrativa, en las que se dan instrucciones a los inferiores sobre le régimen interno de las oficinas

9. MISCELANEA FISCAL:  según definición.org es el conjunto de disposiciones fiscales de carácter anual que emite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a efecto de reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales relativos a la captación de ingresos del Gobierno Federal.

Garantía de Interés Fiscal:

En la actualidad con las modificaciones que sufrió el Código Fiscal de la Federación al crear la Ley Federal del procedimiento contencioso administrativo se eliminó la posibilidad de que el Tribunal Fiscal pudiera otorgar la garantía del interés fiscal sin haber aportado algún tipo de bien como garantía.     

Es por eso que resulta necesario ahora garantizar el interés fiscal en cualquier forma que establece el propio código, ya que de no hacerlo cualquier autoridad administrativa una vez que se venza el plazo (45 días hábiles ) para que el acto reclamado quede firme, podrá proceder al cobro, provocando para los contribuyentes un acto de molestia innecesario y molesto.    

Si por algún motivo la persona que pudiera tomar la decisión de pagar no estuviera, podría la autoridad incluso tratar de extraer un bien. 

Contra los actos que pueden ser recurridos se aplicará la garantía del interés fiscal. CFF 141. 

IETU: 

Impuesto especial a tasa única.

Importe de mano de obra diario: 

Es lo que resulta de multiplicar los metros cuadrados de construcción por el índice de mano de obra publicado en el Diario Oficial de la Federación, dicho resultado será el costo de mano de obra de toda la construcción la cual se deberá dividir entre los días que duró la construcción y así saber el costo de mano de obra diario utilizado para construir la obra que se está revisando.

IMSS:

IDC 196. El artículo 18 del Reglamento del Seguro Social obligatorio para los Trabajadores de la construcción por obra o tiempo determinado.

¿Es violatorio de los principios de legalidad y reserva de ley?

Semanario Judicial de la Federación y su gaceta. Tomo XXII, Novena Época

Febrero de 2008 pág. 2394

Incumplimiento patronal: 

Cuando el patrón que tiene una obra no registró esta en el instituto este revisará la obra en base a los parámetros que tenga o a su experiencia. Resulta importantísimo este concepto, ya que si el patrón registra la obra y cumple con sus obligaciones de enterar las cuotas no está facultado el Instituto Mexicano del Seguro Social para aplicarle el procedimiento por no haber cumplido con las obligaciones.

Invitaciones SAT:

Fundamentación para realizar este acto ¿legal?

Ley del Servicio de Administración Tributaria.

Atribuciones del Servicio de Administración Tributaria.

Art. 7

I. Recaudar impuestos

VII. Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales

XIII. Acciones para recaudar.

Reglamento interior del Servicio de Administración Tributaria

Art. 14. Compete a la Administración general de servicios al Contribuyente.

III. Prestar a través de los diversos canales de atención a los contribuyentes servicios de asistencia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras.

XXXII. Vigilar que los contribuyentes, responsables solidarios cumplan con las obligaciones de presentar declaraciones.

XL. Requerir presentación de declaraciones.

Art. 15 Competencia de aplicar facultades.

Administración Central de promoción y vigilancia.

Art. 16 Competencia de las Administraciones locales.

A cargo de un administrador local.

Art. 25 Competencia de la Administración local de recaudación.

Compete notificar todo acto administrativo.

Art. 37 párrafo 1° apartado A. Nombre y sede de las administraciones unidades regionales.

“Dejando a salvo las demás facultades de comprobación de la autoridad conforme al art. 42 del CFF.”

Mandato sin representación y con rendición de cuentas:

Es el mandato que establece el artículo 2561 del Código Civil Federal. 

Metros cuadrados de construcción:

El Instituto del Seguro Social tiene la facultad de allegarse de los elementos necesarios para determinar el tamaño de la obra en construcción y determinar en cantidad líquida los créditos que resulten a favor del Instituto.

Notificaciones del SAT y de Finanzas de los Estados:

 Notificacion de manera personal.pdf

Previsión Social:

Alude a toda aquella prestación que tiende a mejorar el nivel de vida del trabajador artículos relacionados 82 de la ley federal del trabajo y 8 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Procedimiento Administrativo:

Una de las maneras en que se realizan los actos administrativos.

RCV:

Ramo del seguro social cuyo nombre correcto es Retiro, Cesantía en edad avanzada y vejez.

Recurso de inconformidad:

Art. 294 LSS. Cuando se considere impugnable algún acto

Notificación de las resoluciones

LIMSS 40. Las cédulas de liquidación emitidas por el IMSS serán notificadas en términos del CFF.

RACRF 151. Adquisición de definitividad de liquidación con notificación.

Procedimiento para hacer aclaraciones.

Reglamento del recurso de inconformidad

Recurso de revocación:

Se presenta ente la autoridad fiscal, adjuntando las pruebas idóneas en apoyo a los argumentos tendientes a desvirtuar la legalidad de la resolución o acto que se impugna.

Lic. Javier Ramírez Jacintos, Junio de 2009

SATIC-01:

Es el formato que entró en vigor en Agosto de 2008 y con el cual se dan de alta las obras de construcción ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, este formato se da de alta por internet y se debe contar con la firma electrónica que se debe de obtener en el propio instituto.

Sistema de verificación de pagos (SIVEPA):

Cédula de liquidación que emite el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) de conformidad con el art. 251 fracción XII,XIV y XV de la Ley del Seguro Social para determinar las diferencias entre la base de datos con la que cuenta el IMSS y la emisión del pago de cuotas obrero patronales emitido por el Patrón. 

Sociedad Cooperativa:

Checar tesis de sociedades cooperativas.

Revista del TJFA. Quinta época. Año VI febrero 2006, pp 314 y 315.

Tesis V-TASR-IX-1953.

Sociedades de Solidaridad Social:

Entendiendo a la palabra outsorcing como “Es el uso de recursos exteriores a la empresa para realizar actividades tradicionalmente ejecutadas por personal y recursos internos. Es una estrategia de administración por medio de la cual una empresa delega la ejecución de ciertas actividades a empresas altamente especializadas”

Según el ARTICULO 1º de la LEY DE SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL

La sociedad de solidaridad social se constituye con un patrimonio de carácter colectivo, cuyos socios deberán ser personas físicas de nacionalidad mexicana, en especial ejidatarios, comuneros, campesinos sin tierra, parvifundistas y personas que tengan derecho al trabajo, que destinen una parte del producto de su trabajo a un fondo de solidaridad social y que podrán realizar actividades mercantiles. Los socios convendrán libremente sobre las modalidades de sus actividades, para cumplir las finalidades de la sociedad.

Este tipo de sociedades fueron creadas por LUIS ECHEVERRIA ALVAREZ, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos con el fin de crear nuevas fuentes de trabajo, así como la práctica de medidas que tiendan a la conservación y mejoramiento de la ecología, la explotación racional de los recursos naturales, la producción, industrialización y comercialización de bienes y servicios que sean necesarios y por ultimo la educación de los socios y de sus familiares en la práctica de la solidaridad social, la afirmación de los valores cívicos nacionales, la defensa de la independencia política, cultural y económica del país y el fomento de las medidas que tiendan a elevar el nivel de vida de los miembros de la comunidad.

Visita específica IMSS:

Oficio SS.1.0233/0178/2009

15 IV LIMSS

251X, XI, XVIII Solicitar informes son que medie orden de visita en oficinas del instituto.

155 1er párrafo fracción XXI inciso c) párrafos 1° y 2° Reglamento interior IMSS.

Código Fiscal de la Federación

38 Notificaciones

42 Información fuera de la visita domiciliaria

53 Plazo para presentar datos

D Seis días contados a partir de que surta efecto.

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